解决注册会计师法律责任问题的对策

 

1.从法律方面入手

 

政府要完善会计相关法律法规建设，协调各项法律法规规定的不一致性，制定明确的判断标准，使执法人员能够准确判断会计人员是否有违法犯罪行为，或者其违法犯罪行为属于哪种违法犯罪行为。同时，要加强对会计人员的法律保护，确保注册会计师只对自己的问题承担法律责任，不承担被审计企业经营失败或破产的责任。此外，政府有关部门要进一步明确《独立审计准则》的作用，增强其法律地位，使其成为判断注册会计师法律责任界限的重要依据之一，增加或完善其他方面的法律法规建设，建立成熟完整的审计法律体系。

 

2.从注册会计师行业入手

 

2.1审慎选择被审计单位

 

在实际工作中，很多事务所对被审计企业没有详细的了解，无法明确被审计企业的基本工作环境，也无法了解目标企业的业务活动和业务流程。他们只审计自己的判断或被审计单位提供的有限信息，结果不能真实准确地出具审计报告，审计风险也会增加。因此，会计师事务所在洽谈业务时，应尽可能了解委托人的基本问题和情况，确认委托人是否与审计人员有法律诉讼或纠纷，以及委托人审计人员变更的频率，必要时确认委托人的商业信誉和社会形象，是否有不良记录。会计师事务所在决定是否接受业务之前，应在详细了解委托人基本情况等相关情况的基础上，尽量避免与商业信誉较低的公司接触。

 

2.2完善会计师事务所内部管理制度

 

会计师事务所要认真监督注册会计师的业务审计，完善检查监督机制，加强对会计师的审计、监督、检查和复核，防止会计师在审计业务过程中出现欺诈行为。会计师事务所在完善内部管理制度的同时，要加强会计人员对法律知识的学习，通过教育培训，一方面提高会计人员的法律意识和自我保护意识，另一方面提高职业能力和职业道德，促进其坚守工作底线。

 

在此基础上，公司还应聘请专业律师来防范风险。专业律师能熟悉金融市场和会计师事务所的环境，能清楚地了解客户想要实现的目标。专业律师能熟练运用经济知识、经济知识、法律知识和实践技能，结合行业模式、资本运营、市场环境、商业模式和经营理念，深入了解评估，防范法律风险，以会计师事务所利益价值为起点和立足点，有效识别、规避和解决风险，大大降低法律风险和纠纷处理成本，更有效地确保会计师事务所的良好快速发展。

 

2.3严格遵守职业标准

 

在法律层面上，当注册会计师按照法律法规和会计准则客观、公正、独立的业务审计，在审计过程中不受其他外部环境的干扰和影响时，注册会计师不应承担民事或刑事责任，因此不能要求注册会计师承担会计报表中所有错误事项的法律责任，判断注册会计师是否有过错的关键应该是注册会计师是否遵守会计准则。[3]因此，在工作过程中，注册会计师应遵守法律法规和会计准则，依法独立开展审计业务，保持良好的职业道德，避免工作中的错误，出具真实可信的审计报告。

 

3.从外部监管方面入手

 

目前，我国对注册会计师行业的监督主要依靠政府监督和行业自律。在政府监督方面，注册会计师行业的监督部门是财政部，但财政部没有专门设立监督部门，对注册会计师的监督作用处于真空状态。在行业自律方面，中国注册会计师协会是负责注册会计师行业管理的主要机构。作为行业自律组织，监督模式实际上是行业组织自己管理自己，为自己制定规则，自己监督，自己遵守。[4]由于缺乏行政职能，注册会计师协会对注册会计师执业行为的监督作用相当有限。特别是在激烈的市场竞争环境中，由于利益驱动，注册会计师往往放弃应有的职业道德，为客户的利益服务，并在审计报告的真实性上做出让步。

 

随着注册会计师行业的发展和业务范围的不断扩大，相关违规行为也越来越频繁。加强对注册会计师行业的监督已成为一个亟待解决的问题。从行业发展出发，国家可以根据银行业和证券业的监管经验，成立由政府和行业协会共同参与的注册会计师监督委员会。监督委员会作为具有行业监管职能的行政组织，国家应当制定相应的法律法规，确保其独立性和权威性。在实践中，监督委员会作为法定的行业监督机构，应当严格执行《注册会计师法》的有关规定，全面履行相关职能，依法处理注册会计师和会计师事务所的各种违规行为，对市场准入、市场退出、资格审查、案件鉴定等提出意见。通过强有力的监督，可以减少注册会计师违规行为的发生，减少法律责任案件的形成，实现法律责任问题的前进，规范执业行为。